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行政院金融监督管理委员会公告「人身保险业财务报告编製準则」第

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-05-27
摘要:法规名称:人身保险业财务报告编製準则公告日期:中华民国98年04月06日公告文号:金管保一字第09802500991号资料来源:行政院公报第15卷063期预告终止日:中华民国98年04月13日人身保险业财务报告编製準则第七条、第十八条、第三十二条修正草案总说明「人身保
法规名称:人身保险业财务报告编製準则 公告日期:中华民国98年04月06日 公告文号:金管保一字第09802500991号 资料来源:行政院公报第15卷063期 预告终止日:中华民国98年04月13日 人身保险业财务报告编製準则第七条、第十八条、第三十二条修正草案总说明 「人身保险业财务报告编製準则(以下简称本準则)」自九十年十二月二十日发布并 于九十一年一月一日施行后,曾历经三次修正(九十二年七月八日、九十四年十二月 十二日及九十六年十二月二十八日)。本次为配合「证券发行人财务报告编製準则」 之修正,放宽被投资公司须经会计师查核之标準,暨为强化董(理)事、监察人(监 事)及总经理酬金之资讯揭露透明度,经参酌「公开发行公司年报应行记载事项準则 」兼考量保险业现状,爰修正本準则。本次共计修正三条文,修正要点如下: 一、配合「证券发行人财务报告编製準则」修正:删除公开发行以上人身保险业之被 投资公司应经会计师查核之标準,修改为会计师依审计準则公报第二十四号规定 判断公开发行股票之人身保险业之被投资公司对其财务报表之允当表达影响重大 者,应经会计师查核签证。(修正条文第七条) 二、强化董(理)事、监察人(监事)及总经理酬金之资讯透明度: (一)董(理)事、监察人(监事)及总经理酬金资讯:为让股东评断董(理)事、 监察人(监事)及总经理贡献的相对价值是否允当,以及酬金支领情形与公司 营运绩效是否合理,在现行彙总配合级距揭露姓名方式下,採循序渐进方式, 规範人身保险业有资本适足率低于百分之二百、最近二年度连续税后亏损、经 本会要求增资,惟未依所提增资计画完成增资等情事者,应个别揭露董(理) 事、监察人(监事)及总经理之酬金;最近年度董(理)事或监察人(监事) 任三个月份平均设质比率大于百分之五十或持股成数不足连续达三个月以上, 应个别揭露董(理)事或监察人(监事)酬金。(修正条文第十八条) (二)为强化保险公司董(理)事、监察人(监事)、总经理及副总经理之退职退休 金之资讯揭露,爰修正格式八,单独列示该相关资讯。(修正条文第十八条) 三、配合九十八年度编製九十七年度财务报告适用第十八条第二款第一目有关董(理 )事、监察人(监事)及总经理酬金之揭露,爰增订修正条文之适用日期。(修 正条文第三十二条) 第7条资产应作适当之分类。流动资产与非流动资产应予以划分。 资产预期于资产负债表日后十二个月内回收之总金额,及超过十二个月后 回收之总金额,应分别在财务报表表达或附注揭露。 资产负债表之资产科目分类及其帐项内涵与应加注明事项如下: 一、流动资产:人身保险业因营业所产生之资产,预期将于人身保险业之 正常营业週期中变现、消耗或意图出售者;主要为交易目的而持有之 资产;预期于资产负债表日后十二个月内将变现之资产;现金或约当 现金,但不包括于资产负债表日后逾十二个月用以交换、清偿负债或 受有其他限制者。 (一)现金及约当现金:係库存现金、银行存款、可转让定期存单、库存 外币、外币存款、汇拨中现金及零星支出之週转金,暨随时可转换 成定额现金且即将到期而其利率变动对其价值影响甚少之短期且具 高度流动性之投资。 非活期之银行存款,应分项列报,其到期日在一年以后者,应加注 明;已指定用途或支用受有约束者,不得列入现金之内。 作为存出保证金者,应依其长短期之性质,分别列为流动资产或其 他资产。 (二)公平价值变动列入损益之金融资产-流动:係指具下列条件之一者 : 1.交易目的金融资产。 2.除依避险会计指定为被避险项目外,原始认列时被指定以公平价 值衡量且公平价值变动认列为损益之金融资产。 下列金融商品应分类为交易目的金融资产: 1.其取得主要目的为短期内出售。 2.其属合併管理之一组可辨认金融商品投资组合之部分,且有证据 显示近期该组实际上为短期获利之操作模式。 3.除被指定且为有效避险工具外之衍生性商品金融资产。 公平价值变动列入损益之金融资产应按公平价值衡量。股票及存 託凭证于证券交易所上市或于财团法人中华民国证券柜檯买卖中 心(以下简称柜买中心)柜檯买卖之公平价值係指资产负债表日 之收盘价。开放型基金之公平价值係指资产负债表日该基金净资 产价值。 本準则所称柜买中心柜檯买卖之股票不含依柜买中心证券商营业处 所买卖兴柜股票审查準则第五条规定核准在证券商营业处所买卖之 公开发行公司股票(以下简称兴柜股票)。 公平价值变动列入损益之金融资产应依流动性区分为流动与非流动 ,非流动者应改列基金及投资项下之公平价值变动列入损益之金融 资产-非流动。 (三)备供出售金融资产-流动:係非衍生性金融资产且符合下列条件之 一者: 1.被指定为备供出售者。 2.非属下列金融资产者: (1)公平价值变动列入损益之金融资产。 (2)持有至到期日金融资产。 (3)以成本衡量之金融资产。 (4)无活络市场之债券投资。 (5)应收款。 备供出售金融资产应依其流动性区分为流动与非流动,非流动者应 改列基金及投资项下之备供出售金融资产-非流动。 备供出售金融资产应按公平价值衡量。股票及存託凭证于证券交易 所上市或于柜买中心柜檯买卖之公平价值係指资产负债表日之收盘 价。开放型基金之公平价值係指资产负债表日该基金净资产价值。 有存出作为抵缴保证金情事者,应自本科目项下减除,列为存出保 证金科目。 (四)避险之衍生性金融资产-流动:係依避险会计指定且为有效避险工 具之衍生性金融资产,应以公平价值衡量,并应依流动性区分为流 动与非流动,非流动者应改列基金及投资项下之避险之衍生性金融 资产-非流动。 (五)以成本衡量之金融资产-流动:係持有下列股票且未具重大影响力 或与该等股票连动且以该等股票交割之衍生性商品: 1.未于证券交易所上市或未于柜买中心柜檯买卖之股票。 2.兴柜股票。 以成本衡量之金融资产应依流动性区分为流动与非流动,非流动者 应改列基金及投资项下之以成本衡量之金融资产-非流动。 (六)无活络市场之债券投资-流动:係无活络市场之公开报价,且具固 定或可决定收取金额之债券投资,且同时符合下列条件者: 1.未指定为以公平价值衡量且公平价值变动认列为损益者。 2.未指定为备供出售者。 无活络市场之债券投资应以摊销后成本衡量。并依流动性区分为流 动与非流动,非流动者应改列基金及投资项下之无活络市场之债券 投资-非流动。有存出作为抵缴保证金情事者,应自本科目项下减 除,列为存出保证金科目。 (七)应收票据:係应收之各种票据。 应收票据应按设算利率计算其公平价值。但一年期以内之应收票据 ,其公平价值与到期值差异不大且其交易量频繁者,得不以公平价 值评价。 金额重大之应收关係人票据,应单独列示。 提供担保之票据,应于附注中说明。 应收票据业已确定无法收回者,应予转销。 结算时应评估应收票据无法收现之金额,提列适当之备抵呆帐。 (八)应收保费:係直接签单业务在履行宽限期内应收未收之各项保险费 。(仅适用于办理政府交办之保险业务) (九)预付再保费支出:係已认列分入公司之再保险契约中属未满期之金 额,即分出未满期保费。 (十)应收再保业务款项:係决(结)算时估计之应收分进再保业务款项 净额(即对于再保未达帐之再保费收入与再保佣金支出等相关科目 以相抵后净额表达之)。 应收分进再保未达帐之估计,应于决(结)算时按合理且有系统之 方法予以估计。 (十一)应摊回再保赔款与给付:係分出再保险业务应向分入再保业者摊 回之赔款与给付属之。 (十二)应收再保往来款项:係与保险同业间相互往来后应收保险同业结 欠之款项属之。列入本科目之交易金额,以截至决(结)算日已 到达之分入帐单或已发出之分出帐单所载为限。 决(结)算时应评估保险同业往来无法收回之金额,提列适当之 备抵呆帐。 (十三)其他应收款:係不属于应收票据及应收保费等之其他应收款项。 决算时应评估其他应收款无法收回之金额,提列适当之备抵呆帐 。 其他应收款中超过流动资产合计金额百分之五者,应按其性质或 对象分别列示。 备抵呆帐应分别列为应收票据、应收保费、应摊回再保赔款与给 付、应收再保往来款项及其他应收款之减项。各该科目如为更明 细之划分者,备抵呆帐亦比照分别列示。 (十四)其他金融资产-流动:係金融资产未于资产负债表单独列示者, 应列为其他金融资产,并依其流动性区分为流动与非流动,非流 动者应改列基金及投资项下其他金融资产-非流动。 流动资产项下金融资产金额达流动资产合计金额百分之五者,应 于资产负债表上单独列示。 (十五)预付款项:係包括预付费用、用品盘存及其他预付款等。 因购置固定资产而依约预付之款项及备供营业使用之未完工程营 造款,应列入固定资产项下,不得列为预付款项。 (十六)待处分长期股权投资:係预计于资产负债表日后十二个月内出售 对子公司之股权投资。 (十七)待出售非流动资产:係指于目前状况下,可依一般条件及商业惯 例立即出售,且高度很有可能于一年内完成出售之非流动资产或 待出售处分群组内之资产。 待出售非流动资产及待出售处分群组之衡量、表达与揭露,应依 财务会计準则公报第三十八号规定办理。 (十八)其他流动资产:係不能归属于以上各类之流动资产,包括递延所 得税资产-流动。 以上各类流动资产,除现金及其他金融资产-流动外,其金额未 超过流动资产合计金额百分之五者,得併入其他流动资产内。 二、放款:係寿险贷款、垫缴保费及担保放款。 (一)寿险贷款:係依照保险契约规定,经要保人申请,以保单为质之放 款。 (二)垫缴保费:係依照保险契约之规定,代为垫缴之保险费属之。 (三)担保放款:係依保险法第一百四十六条之三规定或经主管机关专案 核准之放款均属之。包括银行保证之放款、以不动产、动产、有价 证券抵质押之放款及经主管机关专案核准之放款及催收款项。 担保放款其贷放对象为关係人且金额重大者,应与一般放款分别列 示。 决(结)算时应评估担保放款无法收现之金额,提列适当之备抵呆 帐,并于附注揭露催收款项。 三、基金及投资:係各类特种基金及因经常业务目的而为长期性之投资。 基金及投资项下金融资产金额达基金及投资合计金额百分之五者,应 于资产负债表上单独列示。 (一)持有至到期日金融资产-非流动:係具有固定或可决定之收取金额 及固定到期日,且公司有积极意图及能力持有至到期日之非衍生性 金融资产。持有至到期日金融资产应以摊销后成本衡量。于一年内 到期之持有至到期日投资应改列为流动资产下之持有至到期日投资 -流动。持有至到期日金融资产有存出作为抵缴保证金情事者,应 自本科目项下减除,列为存出保证金科目。 (二)基金:係为特定用途所提存之资产,基金提存所根据之议案及办法 ,应予注明。 依职工福利金条例所提拨之福利金,应列为费用。 (三)长期投资:係为谋取控制权或其他财产权益,以达其营业目的所为 之长期投资,如投资其他企业之股票、投资不动产等。 长期投资应注明评价基础,并依其性质分别列示。 採权益法之长期股权投资之评价及表达应依财务会计準则公报第五 号规定办理。 依权益法认列投资损益时,被投资公司编製之财务报表若未符合我 国一般公认会计原则,应先按一般公认会计原则调整后,再据以认 列投资损益。若会计师依审计準则公报第二十四号规定判断公开发 行股票之人身保险业之被投资公司对其财务报表允当表达影响重大 者,被投资公司之财务报表应经会计师依照「会计师查核签证财务 报表规则」与一般公认审计準则之规定办理查核。 依保险法规定所为之不动产投资,包括出租(含待出租、待出售) 之土地、房屋取得成本及重估增值、累计折旧(房屋)、累计减损 、在建工程及预付房地款等科目。其相关编製準则準用固定资产相 关规定。 长期股权投资有存出作为抵缴保证金情事者,应自本科目项下减除 ,列为存出保证金科目。 长期投资有提供作质,或受有约束、限制等情事者,应予注明。 四、固定资产:係为供营业上使用,且使用年限在一年以上,非以出售为 目的之有形资产。包括土地取得成本及重估增值、房屋取得成本及重 估增值及累计折旧、交通运输设备、其它设备、租赁改良取得成本及 累计折旧、在建工程,预付设备款,预付房地款等科目。 固定资产中土地、折旧性资产及折耗性资产,应分别列示。固定资产 项下资产金额达固定资产合计金额百分之五者,应于资产负债表上单 独列示。 固定资产应按照取得或建造时之成本入帐,但购买预售屋及以现金增 资款购置固定资产之利息不得予以资本化。若耐用年限届满仍继续使 用者,并应就残值继续提列折旧。固定资产发生闲置或已无使用价值 时,应将原科目之成本、累计折旧及累计减损一併转列其他资产,并 继续摊提折旧,且应依财务会计準则公报第三十五号之规定,评估减 损及进行减损测试。 承租资产之认列及表达,应依财务会计準则公报第二号规定办理。 承租之资产若属营业租赁性质者,在租赁标的物上所为之改良,称为 租赁权益改良,应列于固定资产项下。 固定资产应注明评价基础,如经过重估者,应列明重估价日期及增减 金额,并在资产负债表上将取得成本及重估增值分别列示。土地因重 估增值所提列之土地增值税準备,应列为长期负债。经重估价之固定 资产,自重估基準日翌日起,其折旧之计提,均以重估价值为基础。 除土地外,固定资产应于估计使用或开採年限内,以合理而有系统之 方法,按期提列折旧,并依其性质转作各期费用,不得间断或减列。 固定资产之累计折旧、累计减损,应列为固定资产之减项。 租赁权益改良应按其估计耐用年限或租赁期间之较短者,以合理而有 系统之方法提列折旧,并依其性质转作各期费用,不得间断或减列。 折旧性资产应注明折旧之计算方法。 固定资产依保险法第一百四十三条第三项规定,经主管机关核准,有 提供保证、抵押或设定典权等情形者,应予注明。 五、无形资产:係无实体形式之非货币性资产,并同时符合具有可辨认性 、可被企业控制及具有未来经济效益。 无形资产项下资产金额达无形资产合计金额百分之五者,应于资产负 债表上单独列示。 无形资产之认列、衡量及揭露,应依财务会计準则公报第三十七号规 定办理。 创业期间资产评价及损益认列与表达,应依财务会计準则公报第十九 号规定办理。 无形资产应注明评价基础。 六、其他资产:係不能归属于以上各类之资产,且收回或变现期限在一年 以上者,包括非营业资产、杂项资产、存出保证金、其他催收款项、 暂付及待结转款项、存出再保责任準备金、递延费用、递延所得税资 产-非流动、分离帐户保险商品资产、长期应收票据、其他长期应收 款及其他等。 其他催收款项係非属放款转列之其他催收款项,包括由其他原因产生 之逾期应收债权。应就其发生原因分别列示,并注明催收情形并评估 其无法收回程度,提列适切之备抵呆帐。 确定无法收回之催收款项应予转销。 存出再保责任準备金係因分进再保业务,依据再保合约规定存出予各 分进同业之履约保证金。 承受担保品係依法或洽定承受借户之原有担保品,或补交之物品,以 抵还欠款者属之。承受之担保品按承受价格入帐,期末时按成本与净 变现价值孰低评价。 分离帐户保险商品资产:係分离帐户保险商品之各项资产总和皆属之 。 其他资产金额超过资产总额百分之五及其他金融资产-非流动,应按 其性质分别列示。 人身保险业持有金融资产如作为存出保证金者,应依其流动性列为流 动资产及非流动资产。 第18条人身保险业应依下列规定,说明其业务状况: 一、重大业务事项:说明最近五年度对业务有重大影响之事项。包括购併 或合併其他公司、分割、主要经营权(股权)变动达百分之十以上、 业务移转、转投资关係企业、重整、购置或处分重大资产、经营方式 (含行销体系)或业务内容之重大改变等。 二、董(理)事、监察人(监事)、总经理及副总经理酬劳及相关资讯: (一)最近会计年度支付董(理)事、监察人(监事)、总经理及副总经 理之酬金:(格式八) 1.可选择採彙总配合级距揭露姓名,或个别揭露姓名及酬金方式。 2.人身保险业有下列情事之一者,应个别揭露董(理)事、监察人 (监事)及总经理之酬金: (1)最近一期经会计师查核或经本会检查调整后之资本适足率低于 百分之二百。 (2)最近二年度连续税后亏损。 (3)经本会要求增资,惟未依所提增资计画完成增资。 3.公开发行股票之人身保险业最近年度董事或监察人持股不符合「 公开发行公司董事监察人股权成数及查核实施规则」第二条所规 定之成数连续达三个月以上者,应个别揭露董事或监察人之酬金 。 4.人身保险业最近年度任三个月份董(理)事或监察人(监事)平 均设质比率大于百分之五十者,应揭露各该月份平均设质比率大 于百分之五十之个别董(理)事或监察人(监事)之酬金。 (二)人身保险业之董事长、总经理、负责财务或会计事务之经理人,最 近一年内曾任职于签证会计师所属事务所或其关係企业者,应揭露 其姓名、职称及任职于签证会计师所属事务所或其关係企业之期间 。 本準则所称签证会计师所属事务所之关係企业,係指签证会计师所 属事务所之会计师持股超过百分之五十或取得半数董事席次者,或 签证会计师所属事务所对外发布或刊印之资料中列为关係企业之公 司或机构。 三、劳资关係:(格式九) (一)列示公司重大员工福利措施、进修、训练、退休制度与其实施情形 ,以及劳资间之协议与各项员工权益维护措施情形。 (二)说明最近三年度公司因劳资纠纷所遭受之损失,并揭露目前及未来 可能发生之估计金额与因应措施,如无法合理估计者,应说明无法 合理估计之事实。 四、最近二年度总经理、稽核主管及签证精算人员异动情形。 五、各项準备金提存方式之变动。 六、最近一年度人身保险业有经股东会决议增资、减资或经董(理)事会 决议发行新股,及其申请(或申报)案未获本会核准(或未准予核备 )情形,或其申请之资本额变更登记案未获经济部核准情形。 七、最近三年度赔付金额达新台币二千万以上赔案之赔款支出、再保摊回 情形及对财务影响分析。 八、委託信用评等机构评等者,该评等机构名称、评等日期、评等结果; 其未委託信用评等机构评等者,应将未委託评等之事实併予揭露。 第32条本準则自中华民国九十七年一月一日施行。 中华民国九十八年四月 日修正条文,除第十八条第二款第一目自中华民 国九十七年一月一日施行外,自发布日施行。
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